编辑荐语

近期，《国资报告》杂志2026年第10期刊登了中央企业专职外部董事许高峰的署名文章《企业内部审计转型升级探索 以中国机械工业集团有限公司为例》，特此分享。

近年来，中国机械工业集团有限公司（简称bat365线上平台或集团）深入贯彻习近平总书记重要讲话精神，落实国务院国资委有关央企数智化转型的工作部署，以审计质效提升行动为主线，以标准化建设和数智化转型为着力点，系统构建适配bat365线上平台高质量发展的审计监督体系，为企业综合监督效能的持续提升提供了坚实保障。

企业内部审计工作转型升级面临的新形势

新时代新征程，央企承载着服务国家战略、推动高质量发展的重要职责使命。bat365线上平台通过加快标准化、数智化建设，推动内部审计工作实现以“三个转变”为标志的主动变革和转型升级。

立足党中央对审计工作的新定位，推动内部审计理念从“查错问责”向“价值共生”转变。二十届中央审计委员会第一次会议提出，“审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量”，强调“做好审计监督与其他监督的贯通协同，形成监督合力”，将内部审计置于国家治理体系和治理能力现代化的全局中加以定位。

过去一段时间，bat365线上平台内部审计主要定位于公司治理中的“监督者”，侧重于事后纠错，在治理效能评价、重大风险预警及管理改进咨询等方面作用发挥不足。对标党中央对新时代审计工作的功能定位，内部审计须重塑理念，将单一职能拓展为“评价、预警、咨询、赋能”等多重职能，推动内部审计监督从“查错问责”向“价值共生”转变。

紧盯国资监管对监管方式的新导向，推动内部审计监督从“有形覆盖”向“有效穿透”转变。2026年，国务院国资委将穿透式监管确立为“十五五”时期央企监管改革的核心举措，为内部审计提质增效明确了方向。bat365线上平台业态布局多元、管理层级链条长，经营场景复杂、境外风险突出，下属企业管控能力参差不齐，全级次专职审计人员数量仅两百余人，占在岗职工的2.5‰，低于国务院国资委要求的3‰。审计人员技能结构相对单一、半数分布在三级及以下企业，审计资源与审计需求不匹配的矛盾较为突出。审计监督面临监督深度不够、穿透有限、力度层层衰减的困境。顺应国资监管方式的新导向，内部审计须改变人防为主、形式覆盖的监督模式，深挖表象背后的机制问题，推动内部审计监督从“有形覆盖”向“有效穿透”转变。

聚焦集团对数智化转型的新要求，推动内部审计方式从“人工驱动”向“数智驱动”转变。2025年以前，bat365线上平台审计数智化转型完成了审计业务的线上化，但尚未打通与业务系统的数据壁垒，数据挖掘、智能建模深度不足。传统作业模式核查效率偏低、风险预判滞后，难以有效识别跨系统、跨层级的数据异常与隐蔽风险。集团将“打好数智化转型攻坚战”作为“十五五”发展战略的重要举措，随着数智化转型的深度推进，内部审计监督对象由“人、部门、纸质业务”转向“业务、系统、数据”，监督载体也由线下业务资料转向线上系统与平台，对内部审计的风险感知能力、数据穿透能力和实时监督能力提出了更高要求。承接集团数智化转型的新要求，内部审计须加快监督技术手段的转型升级，以技术赋能审计监督，推动内部审计监督由“人工驱动”向“数智驱动”转变。

企业内部审计转型升级的探索与实践

bat365线上平台内部审计坚持标准化建设和数智化转型协同推进，标准化建设着力解决“审什么、如何审”的规则统一问题，数智化转型重在解决“审得快、审得准”的效能提升问题，两者共同构成内部审计能力提升的双引擎，推动集团内部审计实现“三个转变”。

锚定总部功能定位，重塑全周期审计工作格局。bat365线上平台锚定“战略管控、价值创造、服务支撑”的总部功能定位，构建事前风险预警、事中价值赋能、事后标本兼治、强化治理支撑的全链条、全方位审计工作新格局。

一是事前风险预警方面，通过审计企业联系人机制对企业重大风险进行跟踪提示。依托企业联系人机制，由集团审计部专人定向跟踪各企业重大风险、重大合规问题及重要经济事项，并参与集团投资审查委员会投资审查，及时提示投资决策涉及风险，为科学决策提供必要支撑。

二是事中价值赋能方面，通过监督协同机制实现信息共享，发挥监督合力。集团审计部加挂综合监督部，内部审计在公司治理体系中发挥监督统筹作用的定位更加明确。建立深化监督协同工作机制，在特定领域开展联合监督，推送审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，为业务职能部门堵塞管理漏洞、提升管理质效提供了有力支撑，凝聚监督合力的作用进一步凸显。

三是事后标本兼治方面，通过整改三方责任落实机制确保治理效能提升。聚焦整改三方责任落实，将被审计单位主体责任、业务职能部门督导责任、审计部门监督责任一体化落实。举一反三、标本兼治，持续抓好审计问题整改，以单点问题整改带动全域规范提升。开展审计整改“回头看”，对屡审屡犯、整改不到位的企业下发《警示函》，夯实整改成效。

四是发挥审计监督的治理支撑作用，持续强化董事会审计与风险委员会专业引领。结合新公司法实施及监事会改革要求，集团明确内部审计机构为董事会审计与风险委员会（简称审风委）的牵头支撑部门，制定印发《董事会审计与风险委员会职责落实支撑方案》，内部审计机构列席审风委会议。同步推进下属企业内部审计机构承接审风委支撑职能，截至2025年底，二级企业已全部实现落地。

狠抓标准体系搭建，夯实数智化转型基础。bat365线上平台加强内部审计标准化建设，为数智化审计模型开发提供高质量的数据供给和清晰的规则框架，推动集团审计工作从零散化、经验化向体系化、专业化跃升。

一是强化组织统筹，凝聚建设合力。在集团党委书记、董事长的关心指导下，党委常委、总审计师牵头挂帅，统筹推进审计业务指引建设各项工作。集团审计部作为具体落实部门，从下属企业审计条线抽调十余名业务骨干担任指引编制人，借助学会、高校等专业力量，构建协同攻坚的组织保障力量。

二是坚持风险导向，谋划顶层设计。对标国务院国资委印发的中央企业年度内部审计重点任务，聚焦国资监管重点领域以及虚假贸易、控股不控权等11类突出问题，建立涵盖计划立项、编制评审、发布应用与动态评估的审计业务指引全生命周期闭环管理体系，确保标准化建设工作与监管要求同频共振。

三是强化资源协同，提升指引质量。组织跨部门、跨层级研讨会，邀请专家提供核心管控要点和一线业务洞察，做好政策解读、资源对接与质量把关，确保标准化建设与集团战略及业务痛点精准契合。审计骨干深入研究，整合政策标准和经验优势，建立涵盖审计内容、程序及标准的一体化审计指引体系。

四是持续更新完善，确保审计指引适配审计需求。组织召开指引编制中期及结题汇报会，邀请国资监管机构、学会、高校等专家参与评审，从理论专业视角与实务实战维度把关，确保审计业务指引可操作、可落地。建立持续改进机制，广泛收集实务建议，不断提升标准化建设成果的科学适配性。

聚力数智化转型，搭建全域一体化智慧审计平台。bat365线上平台坚持“技术为人、智审为用”，将智慧审计纳入集团“十五五”数智化战略规划，逐步构建起全域上线、贯通应用、兼顾特色功能的数智化审计体系。

一是构建审计数据质量标准，夯实智审建设基础。坚持以用促治，对历史审计数据资产进行规范治理，研究制定数据资产清单，厘清业财数据需求与接口，搭建审计数据集市，建立覆盖数据采集、传输、存储、使用、共享、销毁的全生命周期数据管理机制，为智能化审计提供数据支撑。

二是强化知识赋能智慧审计，推动审计模式创新。打造高质量、多维度的标准化审计知识库，构建审计智能应用向量库，为大模型及AI技术应用提供坚实的数据与知识支撑。持续优化模型算法，深化知识图谱与智慧问答，结合业务特征与风险点生成重点审计提示，打造“审计智慧大脑”。

三是深耕智慧分析预警赋能，构建审计模型体系。推进构建“数据分析模型+线索抓取模型”高效联动的审计模型体系。前者侧重支撑查询、数据分析，后者聚焦专项问题领域监测预警、输出线索。建立审计模型迭代优化机制，持续丰富模型类型、优化模型参数、拓展覆盖范围，实现模型全生命周期管理。

四是严选智审试点应用场景，研发数字审计员工。试点研发审计作业智能体“国机小审”，探索数字审计员工分类建设和管理，审计作业智能体、审计模型辅助智能体和智慧问数智能体分步上线。探索构建审计模型智能辅助智能体，支持自然语言描述分析需求。探索研发基于数据获取、数据处理、数据分析等功能的专业数据处理智能体。

企业内部审计转型升级的成效

标准化建设为数智化转型提供了高质量数据基础及统一规则，数智化转型为标准化建设成果落地提供了高效运行载体和执行工具。两者相辅相成，促进集团审计监督实现“三个转变”。

形成价值共生的普遍共识。内部审计靠实绩赢得各方认同，形成了价值共生共识。

一是助力企业核心竞争力的提升。依托数据整合分析能力，深入分析业务流程中的低效环节及成本冗余。2025年对某生产性企业审计时，通过对独家供货采购合同全量分析，发现同一物料不同供应商差异较大、独家供货存在价格垄断风险等问题，督促企业改进采购管理，降低采购成本。

二是协同治理效能显著提升。以前征集被审计单位重点关注事项时，相关职能部门普遍存在顾虑；现在不仅主动提示，还在自身重点任务推进中将审计监督纳入协同范围。

三是决策支撑更加精准。通过提供各类风险信息，使审风委对重点领域、关键环节的风险画像更加清晰，支撑企业发展的力度进一步增强。

实现审计监督的有效穿透。审计工作向体系化、专业化全面跃升，审计监督实现有效穿透。

一是审计标准化建设为审计人员提供了一套统一规范的“作业指导书”，有效解决了部分审计人员经验不足、无据可依的问题。不再将各类经营表象直接作为问题列示，而是深挖表象背后的体制机制问题，审计报告质量显著提升。

二是数智化转型解决了知识分散、人工分析数据能力受限等痛点。审计依托算法引擎与智能化工具，成功落地覆盖财务、采购、两金、贸易、廉洁从业等重点领域审计模型。2024年以来，高效识别违规经商办企业、采购围串标、贸易上下游企业关联、债务人异常等隐蔽违规行为审计线索1575条，累计发现审计问题8项，涉及金额1.42亿元，其中80%的线索是人工抽样审计难以发现的隐蔽风险点。

建成具备智审能力的审计平台。通过数智驱动，极大提升了企业内部审计效率。以技术手段固化标准化成果，将“写在纸上的规范”变成“跑在系统里的标准”。建立涵盖“法规库”“程序库”“资料库”“问题库”“案例库”“方案库”六大核心知识的审计智库，提供制度精准检索、审计标准咨询及历史成果分析的智能问审服务。数字员工初步实现资料分析、审计标准确定、疑点输出、问题定性的全过程工作流，覆盖资金管理、会计核算、重大事项决策机制建立和运行等重点审计事项，违规经商办企业、两金风险、贸易业务审计模型已在审计项目中推广应用。

经验与启示

bat365线上平台内部审计的实践做法与成效表明，在业务多元、业态复杂、管理差异性大的企业实现内部审计的转型升级，需要通过一场系统性变革。

抢抓发展契机，主动顺应改革大势。坚持对标提质、借势赋能，将外部监管导向和企业发展所需作为审计转型升级的核心驱动力。一是牢牢把握党中央对审计工作的方向定位，坚守经济监督定位和主责主业，确保审计工作转型升级不偏航、不走样。二是牢牢把握国资监管对央企内部审计的工作部署，以外部的高标准促进内部审计工作理念转变、方法创新、工具升级，全方位提升审计治理效能。三是牢牢把握建成具有全球竞争力的世界一流企业的愿景，立足服务保障企业高质量发展，充分释放审计监督效能。唯有紧跟时代变革、主动对标看齐，审计监督才能不断突破固有局限，在服务企业高质量发展大局中彰显新的担当。

找准职能定位，构建价值共生格局。坚持跳出传统的单一思维，兼顾风险防控与价值服务双重职能，拓展审计价值。一是战略落地的参与者。内部审计作为公司治理链条中的第三道防线，查错纠弊、风险防控既是基本职能，更是战略落地的重要保障。二是规范运营的合作者。内部审计在揭示问题风险的同时，通过靠前提供咨询服务、指导业务规范运营，帮助企业少走管理弯路，实现互利共赢。三是科学决策的护航者。通过提供管理建议，为党委会、董事会等治理主体理性决策提供重要支撑，防范决策风险。唯有在破解企业经营管理堵点难点中找准职能定位，在回应各方核心关切中赢得价值认同，审计监督才能真正做到服务企业高质量发展。

坚持系统思维，协同推进转型升级。面对业务多元化、复杂化的现实挑战，按照“隐性经验显性化、显性知识数智化、数智能力资产化”三层递进路径推动内部审计转型升级。一是坚持标准先行，夯实转型基础。通过建立审计指引输出标准化流程，引导审计人员将以往依赖个人经验的判断逻辑、核查技巧、风险识别方法规范输出，夯实转型基础。二是坚持成果导向，沉淀显性知识。将显性知识转化为数据规则、算法模型和系统功能，将数据、模型、算法等资源沉淀为审计资产，筑牢路径根基。三是持续迭代升级，推动长效能力建设。定期复盘规则漏洞与算法偏差，审计成果赋能前端业务系统，实现从“事后发现”向“事中干预”“事前洞察”跃升。唯有久久为功，打通“经验－知识－资产”转化路径，审计监督才能真正将制度优势转化为治理效能，成为企业守底线、促发展、增效益的“智慧防线”与“价值引擎”。

（中国机械工业集团有限公司审计部苏晔、刘婷、畅娟，中央企业专职外部董事党委办公室王颂对本文亦有贡献）